多種稅收優(yōu)惠，鼓勵外商投資河南先進制造業(yè)
今年的《政府工作報告》指出，要“深化外商投資促進體制機制改革”。作為制造業(yè)大省，近年來，河南省持續(xù)建強先進制造業(yè)體系，加快現(xiàn)代裝備、新材料、新一代信息技術(shù)、新能源與智能網(wǎng)聯(lián)汽車等新興產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展?！豆膭钔馍掏顿Y產(chǎn)業(yè)目錄（2025年版）》（以下簡稱2025年版《鼓勵目錄》）河南省部分對優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)條目作出優(yōu)化調(diào)整，鮮明釋放鼓勵外商在河南投資先進制造業(yè)的政策導(dǎo)向。
新目錄凸顯新導(dǎo)向
“調(diào)整后，河南省鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)條目共46條，較2022年版新增11條、刪減4條、修改8條?！眹叶悇?wù)總局河南省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處處長張豐介紹，新增條目集中在先進制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和綠色能源與環(huán)保三大領(lǐng)域，修改條目則著重推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級與產(chǎn)業(yè)鏈延伸。
河南省長垣市作為“中國起重機械之都”，發(fā)展先進制造業(yè)具有良好基礎(chǔ)。2025年版《鼓勵目錄》河南省部分新增了“高端化、智能化起重工程機械及零部件研發(fā)及生產(chǎn)”條目，引導(dǎo)外資從整機制造向“研發(fā)＋核心零部件生產(chǎn)”延伸，推動產(chǎn)業(yè)向高端化、智能化升級。
河南省作為全國重要農(nóng)機生產(chǎn)基地，農(nóng)作物耕種收綜合機械化率達到90%。同時，洛陽現(xiàn)代農(nóng)機裝備集群，已進入國家先進制造業(yè)集群?；诖?，2025年版《鼓勵目錄》河南省部分將原來的“智能化現(xiàn)代農(nóng)業(yè)裝備及配套農(nóng)機具的生產(chǎn)”修改為“智能化現(xiàn)代農(nóng)業(yè)裝備及配套農(nóng)機具的研發(fā)及制造：大型、高效、智能、綠色農(nóng)機裝備（拖拉機、收獲機、精量播種機），大馬力節(jié)能高效農(nóng)用柴油機、液壓無級變速器、動力換擋變速箱、高精度傳感器、智能化控制系統(tǒng)，先進智能農(nóng)產(chǎn)品初加工機械，無人駕駛機械、農(nóng)業(yè)機器人”；將原來的“超硬材料產(chǎn)品生產(chǎn)”修改為“超硬材料產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)”，鼓勵外資從初級材料生產(chǎn)向高端制品、工具和功能產(chǎn)品延伸，推動河南由超硬材料大省向超硬材料強省跨越。
在張豐看來，此次調(diào)整并非條目數(shù)量的簡單增減，而是體現(xiàn)了從“面”到“點”的深化?！斑@些針對性的調(diào)整，既是對河南特色產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展成就的認可，也向全球資本發(fā)出了清晰的投資信號，引導(dǎo)外資更加精準地投向這些具備強大產(chǎn)業(yè)鏈基礎(chǔ)和升級潛力的領(lǐng)域。”張豐說。
關(guān)注目錄變化細節(jié)
新鄉(xiāng)市稅務(wù)局企業(yè)所得稅科科長楊琦表示，對于有意在河南省，特別是在起重工程機械、農(nóng)業(yè)裝備、超硬材料、新能源汽車制造等領(lǐng)域投資的外商而言，應(yīng)精準把握目錄變化，科學(xué)布局投資項目。
具體來看，新增的“高端化、智能化起重工程機械及零部件研發(fā)及生產(chǎn)”條目，鼓勵外資聚焦研發(fā)與生產(chǎn)兩端，主攻高端化、智能化方向。從研發(fā)端看，企業(yè)并非在河南省設(shè)立一個普通的研發(fā)部門就能滿足鼓勵類產(chǎn)業(yè)的認定，而是需要實質(zhì)性地從事高端化、智能化相關(guān)的技術(shù)開發(fā)活動。比如，針對起重機械的智能控制系統(tǒng)開發(fā)、基于工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的遠程運維技術(shù)研發(fā)、重型機械輕量化的設(shè)計等。
從生產(chǎn)端看，簡單的組裝制造無法滿足鼓勵類產(chǎn)業(yè)的認定條件，企業(yè)需要具備核心零部件的生產(chǎn)能力。比如，具有高精度減速器、智能吊具、變頻控制系統(tǒng)等關(guān)鍵部件的生產(chǎn)能力，或者整機產(chǎn)品達到行業(yè)認可的高端化、智能化技術(shù)指標等。
楊琦提醒，有意投資的外商，還需要關(guān)注目錄的變化細節(jié)。以農(nóng)業(yè)裝備條目為例，2022年版《鼓勵目錄》僅表述為“智能化現(xiàn)代農(nóng)業(yè)裝備及配套農(nóng)機具的生產(chǎn)”，而2025年版《鼓勵目錄》細化為“智能化現(xiàn)代農(nóng)業(yè)裝備及配套農(nóng)機具的研發(fā)及制造：大型、高效、智能、綠色農(nóng)機裝備（拖拉機、收獲機、精量播種機），大馬力節(jié)能高效農(nóng)用柴油機、液壓無級變速器、動力換擋變速箱、高精度傳感器、智能化控制系統(tǒng)，先進智能農(nóng)產(chǎn)品初加工機械，無人駕駛機械、農(nóng)業(yè)機器人”，列明了具體產(chǎn)品范圍。
上述細節(jié)變化提示外商，鼓勵方向從“生產(chǎn)”轉(zhuǎn)向“研發(fā)＋制造”，純組裝型項目可能不再享受鼓勵類政策。這種“正面清單＋產(chǎn)品明細”的表述方式，為外資提供了更清晰的投資指引——投向技術(shù)含量高、符合產(chǎn)業(yè)升級方向的項目，能夠獲得政策支持。
合規(guī)享受稅收優(yōu)惠
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)〔1997〕37號）等政策規(guī)定，自2026年2月1日起，對屬于2025年版《鼓勵目錄》范圍的外商投資項目，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備和按照合同隨上述設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅。
洛陽市稅務(wù)局企業(yè)所得稅科科長孟榮提醒，進口自用設(shè)備用于研發(fā)活動的企業(yè)，可享受研發(fā)費用加計扣除政策；研發(fā)投入達到一定比例，取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，還可享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，這都與2025年版《鼓勵目錄》鼓勵企業(yè)研發(fā)的導(dǎo)向高度契合。
“企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，則按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?！泵蠘s表示，企業(yè)享受這項優(yōu)惠需要規(guī)范研發(fā)項目管理，清晰區(qū)分生產(chǎn)與研發(fā)活動，準確歸集人員人工、直接投入等費用并做好輔助賬，備齊研發(fā)計劃書、成果報告等備查資料，做到全流程合規(guī)。
