企業(yè)所得稅熱點問題(2026年2月)
1.企業(yè)所得稅上對工資薪金總額是如何界定的?
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定:“二、關(guān)于工資薪金總額問題?《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”,是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?!?/span>
2.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費是否允許稅前扣除?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定,企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。
3.現(xiàn)行小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容是什么?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定,對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策,延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。
小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
4.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。那么勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)中,是否含已派出人員?
答:鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù),本著合理性原則,在判斷勞務(wù)派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時,不應(yīng)再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計入本公司的從業(yè)人數(shù)。