貨物與勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2026年2月）
1.銷售額未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何填寫(xiě)申報(bào)表？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2026年第6號(hào))附件2，小規(guī)模納稅人未達(dá)起征點(diǎn)的免稅銷售額(不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額)，應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”。個(gè)體工商戶和自然人不填寫(xiě)本欄次。
個(gè)體工商戶和自然人納稅人未達(dá)起征點(diǎn)的免稅銷售額(不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額)，應(yīng)填寫(xiě)在《《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》》第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。
第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率(3%)計(jì)算。
第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率(3%)計(jì)算。
2.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2026年第10號(hào))規(guī)定：“(一)自2026年1月1日起，下列項(xiàng)目免征增值稅。
……
9.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入?！?/span>
3.納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品能不能開(kāi)增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅應(yīng)稅交易銷售額計(jì)算口徑的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2026年第12號(hào))規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
4.納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照規(guī)定征收率計(jì)算繳納增值稅的，如何計(jì)算銷售額？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2026年第10號(hào))文件第三條第（四）項(xiàng)有關(guān)規(guī)定，納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照規(guī)定征收率計(jì)算繳納增值稅的，按照下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+規(guī)定征收率)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》自2026年1月1日起施行。
5.涉及兩個(gè)以上稅率、征收率的一項(xiàng)應(yīng)稅交易，按照主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率的條件是什么？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第826號(hào))第十條規(guī)定，增值稅法第十三條所稱應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
(一)包含兩個(gè)以上涉及不同稅率、征收率的業(yè)務(wù);
(二)業(yè)務(wù)之間具有明顯的主附關(guān)系。主要業(yè)務(wù)居于主體地位，體現(xiàn)交易的實(shí)質(zhì)和目的;附屬業(yè)務(wù)是主要業(yè)務(wù)的必要補(bǔ)充，并以主要業(yè)務(wù)的發(fā)生為前提。
《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》自2026年1月1日起施行。
6.增值稅一般納稅人取得鐵路電子客票如何進(jìn)行用途確認(rèn)？如何填寫(xiě)申報(bào)表抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部?中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部?中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號(hào))第十條規(guī)定，購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的，可通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)符合規(guī)定的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)行用途確認(rèn)，按規(guī)定辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部?中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》自2024年11月1日起施行。
7.什么是經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2026年第9號(hào))附件2《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)，包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
8.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)按照什么服務(wù)繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2026年第9號(hào))附件2《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照會(huì)議展覽服務(wù)繳納增值稅。
9.銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等貨物的同時(shí)提供的安裝服務(wù)，如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2026年第13號(hào))第三條有關(guān)規(guī)定，銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等貨物的同時(shí)提供的安裝服務(wù)，適用貨物的稅率。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等有關(guān)事項(xiàng)的公告》自2026年1月1日起施行。
